你好！我是 William Chase。在金融領域深耕 15 年，我曾協助無數家庭優化稅務與資產配置。隨着稅務季節臨近，許多市民關注自身權益，尤其是針對公屋租金可以扣稅嗎這一問題存在不少疑問。我撰寫這篇文章，旨在透過專業精算視角，為你釐清住宅租金稅務寬減的法律界線。深入瞭解公屋租金可以扣稅嗎，能幫助你更精準地規劃 2026 年的家庭收支。
公屋租金可以扣稅嗎？
根據香港稅務局的規定，公屋租金不能申請「住宅租金稅項扣除」。雖然政府自 2022/23 課稅年度起推行了住宅租金扣稅優惠（每年度最高扣除額可達 10 萬港元，2024/25 起若與子女同住最高可達 12 萬港元），但該條例明確排除了一些特定的情況。以下是公屋租戶無法扣稅的主要原因：
為什麼公屋不能扣稅？
- 政府提供的居所：稅務條例規定，如果納稅人（或其同住配偶）是香港房屋委員會或香港房屋協會轄下公共租住房屋（公屋）的租客或認可佔用人，該單位的租金支出不可申報扣稅。
- 政策公平性：公屋本身已享有政府的高額資助，租金遠低於市價。為了資源分配的公平性，租金扣稅主要旨在減輕租住私人樓宇且無物業納稅人的負擔。
- 無須「打釐印」：申請租金扣稅的其中一個先決條件是租約必須已根據《印花稅條例》加蓋印花（打釐印）。公屋租約並不屬於需要這類商業印花稅證明來申請扣稅的範圍。
其他常見不可扣稅的租屋情況
除公屋以外，以下情況同樣不能申請住宅租金扣稅：
- 僱主提供的宿舍：如果居住的單位是由僱主提供，或者你獲得僱主報銷/津貼租金。
- 向近親租房：業主是納稅人的配偶、父母、子女、兄弟姊妹或受其控制的公司。
- 名下持有物業：納稅人或配偶在香港持有任何住宅物業（即使你是「以租養租」的雙租族也不行）。
- 未打釐印的租約：私人市場的租約若沒有依法打釐印，亦無法申請。
公屋租金可以扣稅嗎Lihkg整理
在社交平台 Lihkg 上，關於公屋租金可以扣稅嗎的討論熱度始終居高不下。許多網民分享了自己報稅時的親身經歷。部分用戶指出，房屋委員會或房屋協會作為出租方，其性質與私人市場不同。Lihkg 的理財版塊經常提醒用戶，錯誤填寫稅表可能導致稅務局追討補繳稅款。討論中提到，納稅人必須持有印花稅證明的租約。
什麼情況下可以扣稅？2026租金扣稅條件
納稅人必須滿足特定條件方可享受每年最高 HKD 100,000 的稅務寬減。首先，租用的物業必須是納稅人在香港的主要居所。其次，該租約必須已向稅務局繳付印花稅（即「打釐印」）。納稅人或其配偶不能在香港持有任何住宅物業。租約必須是納稅人與獨立第三方（非關聯人士）簽署。以下是申請租金扣稅的必備清單：
- 納稅人必須是該住宅租約的租客。
- 租約必須已按《印花稅條例》加蓋印花。
- 該住宅必須是納稅人目前居住的主要場所。
- 納稅人及配偶在香港不得擁有任何住宅物業的法律權益。
- 租金支出必須在該課稅年度內實際支付。
如何申請公屋租金減免？
雖然公屋租金不能用於薪俸稅扣稅，但低收入家庭可以申請房委會的「租金援助計劃」。該計劃旨在幫助面臨短期經濟困難的公屋住戶。合資格申請人可獲減免 25% 或 50% 的租金。申請人必須滿足資產與入息限額的要求。你應向所屬的屋邨辦事處提交相關入息證明文件。以下是租金援助計劃申請門檻示例：
| 家庭成員人數 | 50% 減免入息限額 (HKD) | 25% 減免入息限額 (HKD) | 總資產淨值限額 (HKD) |
| 1 人 | 低於 6,450 | 6,450 – 7,740 | 286,000 |
| 2 人 | 低於 10,215 | 10,215 – 12,258 | 387,000 |
| 3 人 | 低於 13,200 | 13,200 – 15,840 | 505,000 |
住公屋可以租屋嗎？公屋租金可以扣稅嗎？
公屋住戶必須嚴格遵守居住條例。房委會規定公屋單位必須是住戶的唯一居所。如果你在外租用私人住宅，這可能違反「不經常居住」的原則。在法律層面，如果你同時支付公屋租金與私人住宅租金，公屋租金依然不獲扣稅。只有符合條件的私人住宅租金部分，在滿足前述條件下才可能申請扣稅。這再次強調了公屋租金可以扣稅嗎在現行制度下的不可能性。
公屋租金報稅指南
在填寫薪俸稅報稅表（B.I.R. 60）時，你必須謹慎處理住宅租金扣除一欄。納稅人應如實申報居所類型。如果你居住在公屋，請不要在住宅租金扣除欄位填寫金額。稅務局的電腦系統會與房委會數據進行比對。錯誤申報可能面臨罰款或法律訴訟。建議保留近 6 年的租金收據以備查核。
1.報稅申報常見錯誤與後果
| 錯誤類型 | 可能後果 | 補救措施 |
| 公屋租金誤報為扣稅項目 | 補繳稅款及利息 10% – 20% | 立即向稅務局提交更正表格 |
| 遺漏印花稅證明 | 扣稅申請被拒絕 | 補辦印花稅程序 |
| 重複申報（與配偶） | 稅務局發出查詢信件 | 協商分配扣稅比例 |
2.租金扣稅額度如何計算？
扣稅額是根據該年度支付的租金或 HKD 100,000 的上限，以較低者為準。如果租約涉及多於一名租客，扣除額將按比例分配。例如，兩名合租人各支付一半租金。每人最高可扣除額為 HKD 50,000。如果租期不足一年，上限會按比例減少。這種計算方式確保了稅務公平。
FAQ 常用問題解答
Q3: 公屋住戶如果有兼職收入，需要報稅嗎？
只要你的總年入息超過基本免稅額（2025/26 年度為 HKD 132,000），你就必須報稅。這與你居住在何種物業無關。雖然你不能申請公屋租金扣稅，但你可以申請其他扣除項目，如強積金供款或慈善捐款。
Q3: 租住房屋協會的「乙類屋邨」可以扣稅嗎？
不可以。房屋協會的單位於《稅務條例》中同樣被列為公營房屋。無論是甲類還是乙類屋邨，其性質均屬於補貼住宅。納稅人無法就這些單位的租金支出申請稅務寬減。
Q3: 領取綜援期間支付的租金能扣稅嗎？
不能。綜援受助人支付的租金通常由政府津貼全額支付。在這種情況下，納稅人並沒有實際承擔租金支出。此外，綜援金本身通常不需要課稅。
結語
作為你的理財夥伴，我希望這篇專業解析能解答你心中關於公屋租金可以扣稅嗎的困惑。香港稅務體系嚴謹，釐清這些細節能避免不必要的法律風險。雖然公屋租金可以扣稅嗎的答案是肯定的「不可以」，但透過其他合法渠道優化稅務仍是可行的。合理的財務規劃能讓你更好地利用現有資源。請記住，如實申報是每一位納稅人的基本義務與保障。
參考來源：
- 香港稅務局 – 住宅租金稅務扣除說明 (2025)
- 香港房屋委員會 – 租金援助計劃申請指引
- 香港法例 第 112 章《稅務條例》
- 香港房屋協會 – 出租屋邨類別及政策說明
